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固定資產處置損益計算案例(固定資產處置損益怎么計算)

日期：2023-03-17 15:03:53    　　點擊：

固定資產處置損益怎么計算?下面通過固定資產處置損益計算案例來看看計算方法吧。

舉個栗子：甲公司2017年12月31日，處理了一輛使用過的小轎車，賬面原值為20萬元，已經計提累計折舊12萬元，賬面余額為8萬元。處置小轎車的過程中，小轎車的變賣收入是5萬元，發生的各項處置費用是0.2萬元。

1、首先將小轎車的賬面余額結轉到“固定資產清理”科目中：

借：固定資產清理 8

累計折舊 12

貸：固定資產20

2、將變賣收入結轉“固定資產清理”科目

借：銀行存款 50000

貸：固定資產清理 50000

3、計算小轎車應繳納的增值稅

因為小轎車購進時間不同，處置時適用的增值稅政策也不同。

所以，如果甲公司購進該小轎車的時間如果為2008年12月31日以前，并且甲公司2009年1月1 日之前不屬于增值稅轉型試點范圍內的話，該小轎車可以適用按照3%的征收率簡易征收。否則，應按照17%的稅率計算銷項稅額。

假如，該小轎車按照3%簡易計稅,并減半征收

應納稅額為50000÷(1+3%)×3%=48543.69×3%=1456.3元。

減免增值稅額=1456.30-48543.69×2%=1456.30-970.87=485.43萬元。

實際應納稅額=970.87萬元

會計處理:

借:固定資產清理 2970.87

貸:應交稅費--簡易計稅970.87

貸：銀行存款(或現金)2000 ( 注：處置費用)

借：應交稅費--應交增值稅--減免稅款 485.43

貸：營業外收入 485.43

假如該小轎車按照17%征稅

應計提的銷項稅額=50000÷(1+17%)×17%=42735.04×17%=7264.96

會計處理：

借：固定資產清理 9264.96

貸：應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)7264.96

貸：銀行存款(或現金) 2000

5、計算固定資產處置損益

處置損益=50000-(80000+2970.87)=-27029.13元

或者=50000-(80000+9264.96)=-20735.04元

6、將處置損益結轉到營業外收支科目

借：營業外支出27029.13 (或者20735.04)

貸：固定資產清理27029.13

以上是處置使用過的有形動產的財稅處理，下面我們接著說使用過的不動產的財稅處理。

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