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企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別(企業(yè)所得稅與增值稅的間接聯(lián)系)

日期:2023-03-17 15:06:24      點擊:

企業(yè)的稅務對于企業(yè)的長久發(fā)展是非常重要的事情。在近些年來越來越多的人對于企業(yè)稅務加強了關注。那么企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別有哪些?

企業(yè)所得稅與增值稅的間接聯(lián)系

視同銷售的情形不同。企業(yè)所得稅的視同銷售同增值稅視同銷售行為有些差別,其主要差別為:一是增值稅視同銷售的貨物有自產的、委托加工的、購買的;而企業(yè)所得稅則主要對自產的產品才存在視同銷售的問題。二是設立兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,從增值稅角度是要求視同銷售,繳納銷項稅(相關機構設在同一個縣市的除外);而企業(yè)所得稅除了移送國外之外均不視同銷售,不征稅。此外,增值稅視同銷售行為的外延也比企業(yè)所得稅的要寬泛一些,企業(yè)應該區(qū)分同一種行為在增值稅與企業(yè)所得稅上的不同處理。

委托代銷商品的處理也存在差異。《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第五款規(guī)定:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。而企業(yè)所得稅對于企業(yè)銷售收入的確認,確認企業(yè)所得稅納稅義務因考慮與會計制度相銜接,在委托代銷業(yè)務中強調了代銷清單的作用,尤其是在到達180天需要繳納增值稅時,并不一定同時確認企業(yè)所得稅。

增值稅是商品購銷的價外稅,與企業(yè)利潤是脫鉤的。但從另一方面,購買貨物,在180天內,進項增值稅沒有得到認證,或意外的物品損失,用貨物建房屋建筑等,進項增值稅不能抵扣,企業(yè)就要自行消化其進項增值稅,減少了企業(yè)利潤。相當于企業(yè)要多繳納增值稅,少收企業(yè)所得稅,這都是兩個稅種的間接關聯(lián)。

增值稅與企業(yè)所得稅有什么區(qū)別?

增值稅屬于“流轉稅”類范疇內的稅種,是對產品銷售和服務性收入征收的,它包括,增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、關稅。例如:按照企業(yè)銷售額征收的增值稅該企業(yè)實現銷售100萬元,稅務局核定的增值稅率17%,應納稅額是17萬元,即:100*17%=17萬元。

企業(yè)所得稅是屬于“收益類”類范疇的稅種,是對納稅人收益額征收的。例如:企業(yè)本期實現利潤200萬元、所得稅率25%,應交所得稅就是50萬元,200萬元*25%=50萬元。

增值稅是按照營業(yè)收入和服務收入征收,而所得稅是按照企業(yè)實現利潤征收,征收的時點不同,分別在銷售環(huán)節(jié)與利潤分配環(huán)節(jié);稅率不同,分別是17%和25%;計算納稅的基數不同,分別是銷售額與利潤額等等。

1、增值稅是價外稅,企業(yè)所得稅可稱為價內稅。

2、增值稅是消費者負擔的一種流轉稅,企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負擔的。

3、增值稅是對產品流轉過程中增值部分征稅的,而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應納稅所得額。

4、增值稅是由國稅征收的,企業(yè)所得稅國稅、地稅各征一部分。

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