您當前位置:首頁 > 知產百科 > 文章正文

增值稅的匯總納稅規定(增值稅的匯總納稅的計算方法)

日期:2023-03-17 15:16:23      點擊:

經財政部和稅務部門批準的總機構試點納稅人及其分支機構,按照相關規定計算繳納增值稅。

1.總機構應當匯總計算總機構及其分支機構發生“營改增”業務的應交增值稅,抵減分支機構發生“營改增”業務已繳納的增值稅稅款(包括預繳和補繳的增值稅稅款)后,在總機構所在地解繳人庫??偡种C構銷售貨物、提供加工修理修配勞務,按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。

2.增值稅的匯總納稅的計算方法為:

①總機構匯總的應征增值稅銷售額,為總機構及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額的合計數。

②總機構匯總的銷項稅額,按照總機構匯總的應征增值稅銷售額合計數和增值稅適用稅率計算。

③總機構匯總的進項稅額,為總機構及其分支機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。即匯總的進項稅額不包括總機構及其分支機構用于發生《應稅服務范圍注釋》所列業務之外的進項稅額。

④總機構匯總應繳納的增值稅=匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額-分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅稅款。

3.分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務,按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。

計算公式為:應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額*預征率預征率由財政部和國家稅務總局規定,并適時予以調整。

①合資鐵路運輸企業總部本級及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)本級的銷售額適用的預征率為1%。

本級應預繳的增值稅=本級應征增值稅銷售額×1%

②合資鐵路運輸企業總部及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)匯總的銷售額適用的預征率為3%。

匯總應預繳的增值稅=(總部本級應征增值稅銷售額+下屬站段本級應征增值稅銷售額)×3%-(總部本級應預繳的增值稅+下屬站段本級應預繳的增值稅)

4.分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已預繳的增值稅稅款,在總機松匯總的當期增值稅應納稅額中抵減不完的,可以結轉下期繼續抵減。

5.每年的第一個納稅電報期結束后,對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算??倷C構和分支機構年度清算應交增值稅,按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的,通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。

分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的,差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

【案例精析】某航空公司經批準匯總繳納增值稅,總機構與分支機構均為“營改增”-般納稅人,分支機構的增值稅預征率為1%,總分支機構2021年10月~12月發生《應稅服務范圍注釋》所列業務相關賬戶核算結果分別為:總機構自身發生銷項稅額450萬元,支付進項稅額400萬元,實現應納稅額50萬元;分支機構實現銷項稅額250萬元,支付進項稅額150萬元,實現應納稅額100萬元,但按1%的預征率預繳增值稅30萬元;總機構連同分支機構匯總后在10月~12月實際應補繳增值稅=50+100-30=120(萬元)。

推薦閱讀:

本文來源:http://www.eexx55.com/baike/12169.html

熱門商標推薦
主站蜘蛛池模板: 国内精品伊人久久久久妇| 男人j进女人p免费视频不要下载的| 美女毛片一区二区三区四区| 毛片在线看免费| 夜夜爱夜夜爽夜夜做夜夜欢| 免费一级毛片在播放视频| mm131美女做爽爽爱视频| 青青草原免费在线| 日本伊人精品一区二区三区| 国产乱子伦真实china| 久久久久女教师免费一区| 色一情一乱一伦一视频免费看| 欧美jizz40性欧美| 国语自产偷拍精品视频偷蜜芽| 亚洲熟妇av一区二区三区下载 | 男女疯狂一边摸一边做羞羞视频| 日韩人妻无码一区二区三区| 国产精品无码久久综合| 亚洲国产精品一区二区三区久久 | 老子影院伦不卡欧美| 摸BBB揉BBB揉BBB视频| 啊灬啊灬别停啊灬用力啊免费| 一级特级女人18毛片免费视频| 野花社区视频www| 扒开腿狂躁女人爽出白浆| 免费看欧美一级特黄a大片一 | 第一福利视频导航| 永久免费无码日韩视频| 国产综合久久久久久鬼色| 人妻少妇久久中文字幕| 99re视频在线播放| 欧美又粗又长又爽做受| 国产精品自产拍在线观看| 亚洲色成人www永久网站| 337p西西人体大胆瓣开下部| 最新版天堂中文在线| 国产a三级三级三级| jzzjzzjzz日本| 欧美大尺度xxxxx视频| 国产精品永久免费| 亚洲国产美女视频|