您當前位置:首頁 > 知產百科 > 文章正文

增值稅的匯總納稅規定(增值稅的匯總納稅的計算方法)

日期:2023-03-17 15:16:23      點擊:

經財政部和稅務部門批準的總機構試點納稅人及其分支機構,按照相關規定計算繳納增值稅。

1.總機構應當匯總計算總機構及其分支機構發生“營改增”業務的應交增值稅,抵減分支機構發生“營改增”業務已繳納的增值稅稅款(包括預繳和補繳的增值稅稅款)后,在總機構所在地解繳人庫??偡种C構銷售貨物、提供加工修理修配勞務,按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。

2.增值稅的匯總納稅的計算方法為:

①總機構匯總的應征增值稅銷售額,為總機構及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額的合計數。

②總機構匯總的銷項稅額,按照總機構匯總的應征增值稅銷售額合計數和增值稅適用稅率計算。

③總機構匯總的進項稅額,為總機構及其分支機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。即匯總的進項稅額不包括總機構及其分支機構用于發生《應稅服務范圍注釋》所列業務之外的進項稅額。

④總機構匯總應繳納的增值稅=匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額-分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅稅款。

3.分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務,按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。

計算公式為:應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額*預征率預征率由財政部和國家稅務總局規定,并適時予以調整。

①合資鐵路運輸企業總部本級及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)本級的銷售額適用的預征率為1%。

本級應預繳的增值稅=本級應征增值稅銷售額×1%

②合資鐵路運輸企業總部及其下屬站段(含委托運輸管理的站段)匯總的銷售額適用的預征率為3%。

匯總應預繳的增值稅=(總部本級應征增值稅銷售額+下屬站段本級應征增值稅銷售額)×3%-(總部本級應預繳的增值稅+下屬站段本級應預繳的增值稅)

4.分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已預繳的增值稅稅款,在總機松匯總的當期增值稅應納稅額中抵減不完的,可以結轉下期繼續抵減。

5.每年的第一個納稅電報期結束后,對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算??倷C構和分支機構年度清算應交增值稅,按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的,通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。

分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的,差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。

【案例精析】某航空公司經批準匯總繳納增值稅,總機構與分支機構均為“營改增”-般納稅人,分支機構的增值稅預征率為1%,總分支機構2021年10月~12月發生《應稅服務范圍注釋》所列業務相關賬戶核算結果分別為:總機構自身發生銷項稅額450萬元,支付進項稅額400萬元,實現應納稅額50萬元;分支機構實現銷項稅額250萬元,支付進項稅額150萬元,實現應納稅額100萬元,但按1%的預征率預繳增值稅30萬元;總機構連同分支機構匯總后在10月~12月實際應補繳增值稅=50+100-30=120(萬元)。

推薦閱讀:

本文來源:http://www.eexx55.com/baike/12169.html

熱門商標推薦
主站蜘蛛池模板: 日本试看60秒做受小视频| 青青国产线免观| 日本强伦姧人妻一区二区| 国产亚洲av综合人人澡精品| 丝袜乱系列大全目录| 爱情岛论坛亚洲永久入口口| 我想看一级毛片| 六月婷婷综合网| 91频在线观看免费大全| 极品丝袜乱系列全集阅读| 国产喷水女王在线播放| 三个馊子伦着玩小说冫夏妙晴| 青青在线国产视频| 巨胸喷奶水www视频网站 | 免费在线不卡视频| 9420免费高清在线视频| 最近中文字幕在线mv视频7| 国产三香港三韩国三级不卡| www.av网| 欧美在线精品一区二区在线观看 | 337p日本大胆欧美人术艺术精品| 欧美在线观看网址| 国产免费AV片无码永久免费| yy111111少妇影院无码| 欧美怡红院免费全部视频| 欧美人成网站免费大全| 好硬好湿好爽再深一点h视频| 特级做a爰片毛片免费看| 网址在线观看你懂的| jizzz护士| 久久久国产视频| 亚洲精品乱码久久久久久自慰| 在线拍揄自揄在线播放| 本道久久综合88全国最大色 | 国产亚洲美女精品久久久久| 无套内射无矿码免费看黄| 玉蒲团之偷情宝鉴电影| 麻豆精品传媒一二三区在线视频| 亚洲A∨无码一区二区三区| 亚洲色成人网一二三区| 欧美丰满大乳大屁股流白浆|