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增值稅計稅依據包括哪些內容(增值稅計稅依據五種情形)
日期：2023-03-17 15:17:11
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增值稅計稅依據包括哪些內容?今天小編為您整理了五種常見情形下的計稅依據確定方式，一起來關注一下吧。
一、一般銷售的銷售額
銷售額中包含的項目
1.收取的全部價款
2.收取的價外費用(手續費、補貼、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費等等)
3.消費稅等價內稅金
銷售額中不包含的項目
1.收取的銷項稅額
2.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
3.符合條件的代墊運輸費用
4.符合條件代為收取的財政基金或者事業收費
5.代辦保險等收取的保險費，及收取的代為繳納的車購稅、車輛牌照費
二、包裝物押金
包裝物情形
一般貨物及啤酒、黃酒
銷售額的確定
1.一年以內且未逾期，單獨記賬核算的，不并入銷售額計稅
2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，按照所包裝貨物適用稅率征稅, 在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅
除啤酒黃酒外的其他酒類
其他酒類包裝物押金，收到時就并入銷售額計稅
三、銷售額的核定
核定情形
價格明顯偏低并無正當理由或者發生視同銷售貨物行為而無銷售額的，由主管稅務機關按順序核定銷售額
核定方式(按照順序)
1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
3.按組成計稅價格確定(不考慮消費稅):組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
四、特殊銷售方式的銷售額
五、含稅銷售額的換算
含稅收入常見情況
1.商業企業零售價
2.普通發票上的銷售額
3.價外費用
4.計稅押金收入
換算公式
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或者征收率)
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