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研發費用加計扣除賬務處理(研發費用和開發成本歸集表)
依據相關規定：科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；
形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。那么研發費用平時賬務處理如何歸集，研發費用加計扣除賬務處理？今天給大家分享如下：
第一：研發費用如何歸集？
企業研發項目的分為研究階段與開發階段。
（一）研究階段研發生的費用歸集表
| 序號 | 一級科目 | 二級科目 | 三級科目 | 四級科目 |
| 1 | 研發支出 | 費用化支出 | 人員人工 | 工資 |
| 社保 | ||||
| 五險一金 | ||||
| 勞務費用 | ||||
| 2 | 研發支出 | 費用化支出 | 直接投入 | 材料費 |
| 燃料費 | ||||
| 動力費 | ||||
| 模具、工藝裝備開發及制造費 | ||||
| 樣品、樣機及一般測試手段購置費 | ||||
| 測驗費 | ||||
| 儀器、設備維護、調整、檢驗、維修等費用 | ||||
| 儀器、設備的租賃費 | ||||
| 3 | 研發支出 | 費用化支出 | 折舊費 | 儀器折舊費 |
| 設備折舊費 | ||||
| 4 | 研發支出 | 費用化支出 | 無形資產攤銷費 | 軟件的攤銷費 |
| 專利權的攤銷費 | ||||
| 非專利技術的攤銷費 | ||||
| 5 | 研發支出 | 費用化支出 | 新產品設計費 | 新產品設計費 |
| 新工藝規程制定費 | ||||
| 新藥研制的臨床試驗費 | ||||
| 勘探開發技術的現場試驗費 | ||||
| 6 | 研發支出 | 費用化支出 | 其他費用 | 資料費、翻譯費、咨詢費、高新技術研發保險費 |
| 研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用 | ||||
| 知識產權的申請費、注冊費、代理費 | ||||
| 職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費 | ||||
| 差旅費、會議費 | ||||
| ...... | ||||
| 7 | 研發支出 | 費用化支出 | 委托研發 | 委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用 |
| 委托境外機構進行研發活動所發生的費用 |
備注：以上費用屬于研發活動中費用化支出。月末費用化轉入管理費用，其會計分錄：
1、研發費用發生時：
借：研發支出--費用化支出（按項目及明細核算）
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等
2、月末結轉時：
借：管理費用--研發費用
貸：研發支出--費用化支出（按明細結轉）
（二）開發階段發生的成本歸集表
| 1 | 研發支出 | 資本化支出 | 人員人工 | 明細同上 |
| 2 | 研發支出 | 資本化支出 | 直接投入 | 明細同上 |
| 3 | 研發支出 | 資本化支出 | 折舊費 | 明細同上 |
| 4 | 研發支出 | 資本化支出 | 無形資產攤銷費 | 明細同上 |
| 4 | 研發支出 | 資本化支出 | 設計試驗費 | 明細同上 |
| 5 | 研發支出 | 資本化支出 | 其他費用 | 明細同上 |
| 6 | 研發支出 | 資本化支出 | 委托研發費用 | 明細同上 |
備注：以上支出屬于開發階段可資本化的支出。研究開發項目達到預定可使用狀態形成無形資產后，其會計分錄：
1、開發階段可資本化（如果不可資本化分錄同上）
借：研發支出--資本化支出（按項目及明細核算）
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等
2、按月歸集支出、研發成功后才將匯總的支出轉出
借:無形資產--xx
貸：研發支出--資本化支出（按明細結轉）
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