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金融資產(chǎn)類別有哪些(金融資產(chǎn)三分類詳解)

日期:2023-04-18 17:06:39      點(diǎn)擊:

金融資產(chǎn)類別有哪些?在新的金融工具準(zhǔn)則下,金融資產(chǎn)分類包含三種分類:一是以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);二是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);三是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

一、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

我把它理解為葛優(yōu)躺,躺著等著收錢。

準(zhǔn)則規(guī)定,當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件時(shí),可以確認(rèn)為以攤余成本的金融資產(chǎn)。

a.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo);

b.在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

這兩個(gè)條件如何理解?

第一,動機(jī)層面。你買一個(gè)固定利率的債券,到期還本付息,你不想費(fèi)腦,也不想承受高風(fēng)險(xiǎn),你只想葛優(yōu)躺著賺錢,一直持有直到天荒地老地久天長安安穩(wěn)穩(wěn)。

第二,條件層面。你投資這類資產(chǎn)的目的首先是保本,最起碼我不能虧啊,本金得收回,然后又有利息收,如果是固定利率的話當(dāng)然就越高越好啦;如果是浮動的話,就按最權(quán)威的來,即同期銀行的拆借利率掛鉤,符合基本的借貸安排,不要跟其他亂七八糟,比如企業(yè)利潤,黃金價(jià)格什么的掛鉤,讓我安安心心地躺著賺錢就好,突出一個(gè)穩(wěn)字。

二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。

那為什么這類資產(chǎn)要把公允價(jià)值變動損益分到其他綜合收益呢?

因?yàn)槟阗I入這個(gè)資產(chǎn),你已經(jīng)簽了一份注明本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的合同條款的合同,那從邏輯上判斷原本你就只是為了收取合同產(chǎn)生的現(xiàn)金流量才買的這個(gè)資產(chǎn)。只有當(dāng)這個(gè)資產(chǎn)大漲而有利可圖時(shí),你才會從沙發(fā)上蹦起來趕緊把它賣了套現(xiàn)。在這種情況下,我認(rèn)為你出售金融資產(chǎn)套現(xiàn)的行為不是你購買該資產(chǎn)的主要動因,不允許你把公允價(jià)值變動歸入本期利潤表中,而是進(jìn)入所有者權(quán)益。

三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

準(zhǔn)則規(guī)定,按照上述分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以外的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

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