結轉未交增值稅會計分錄怎么做(增值稅結轉分錄及賬務處理)

一般納稅人只要有業務，就會涉及增值稅，只要有增值稅就會出現增值稅的結轉。雖然增值稅業務占據會計工作一半工作量，但增值稅的結轉，很多會計還是沒有完全弄清楚。還有結轉未交增值稅會計分錄怎么做您清楚嗎?現在就讓我們一起來系統整理增值稅的結轉分錄。

一、增值稅結轉的順序

增值稅結轉分錄時，結轉科目的順序十分重要。順序錯則會導致結轉余額會出現在不該有余額的科目。總體順序如下：

先將應繳稅款轉入三級科目“轉出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉出未交增值稅”轉出，結轉完成后將“應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅”結轉至“應交稅費-未交增值稅”科目。最后進行政策性加計抵減及減免稅款的扣除。扣除完畢后如“未交增值稅”貸方有余額則需要交稅，若借方出現余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應交增值稅。具體順序如下：

二、增值稅結轉分錄及賬務處理 1、結轉銷項稅、進項稅額轉出科目 (1)、轉出銷項稅額

借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

PS：銷項稅額與進項稅額轉出期末無余額，需要全部轉出。如果銷項稅額是負數，依然需要全額轉出，如下：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

(2)、轉出進項稅額轉出

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

特別說明：

“進項稅額轉出”的結轉分錄分為兩種情況：

一種情況是，轉出的進項稅已經被抵扣，這時的分錄如上;

第二種情況是，轉出的進項稅額還沒有被抵扣，則分錄如下：

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額(或借進項稅額負數)

2、可抵扣科目轉入“轉出未交增值稅” (1)、轉出已交稅金

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—已交稅金

PS：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉出，即使已交稅金出現大于銷項稅額的情況，也需要全額轉出。

(2)、轉出加計抵減科目

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額加計抵減額

PS：這里的“進項稅額加計抵減額”與階段性政策的進項加計抵減是不同的，這里的加計抵減是指如農產品加工用于13%應稅品時的加計抵減，此加計稅款視同進項稅，之所以在進項稅前扣除，是便于賬務處理。

(3)、轉出進項稅額

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

PS：這里并不是轉出全部進項稅額，而是根據“轉出未交增值稅”的貸方余額與“進項稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰的數額進行結轉。

(4)、“轉出未交增值稅”科目轉出至“未交增值稅”科目

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交增值稅—未交增值稅

PS：轉出前“轉出未交增值稅”的余額是可能出現在借方，如果出現借方，則分錄貸借方向反過來即可。

3、加計抵減與減免稅款的處理 (1)、企業紓困加計抵減分錄

借：應交增值稅—未交增值稅

貸：其他收益—政府補助

特別說明：

企業紓困進項稅加計10%(或15%)，發生進項稅時并不記賬，只登記備查賬，只有實際抵扣時才有分錄。進項稅的加計扣除也只有在當月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過當月應交增值稅稅款。

(2)、減免稅款

借：應交增值稅—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—減免稅款

PS：減免稅款最常見的是稅控盤費用及每年的服務費，只有當月需要繳納增值稅時才可以抵扣，也沒有抵扣期間的限制，所以最后處理。

4、交稅分錄

借：應交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

PS：未交增值稅貸方有余額時代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產生滯納金。“未交增值稅”借方也可以有余額，借方余額代表多交了增值稅，主要因為預繳稅款與“退稅”兩個原因造成的，余額在借方時，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。

5、留抵退稅分錄 (1)、留抵退稅

借：應交稅費—增值稅留抵稅額

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

借：銀行存款

貸：應交稅費—增值稅留抵稅額

(2)、留抵退稅繳回

借：應交稅費—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

同時

借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費—增值稅留抵稅額

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