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收到附加稅退稅款的會(huì)計(jì)分錄案例(附件稅退稅相關(guān)政策規(guī)定)

日期：2023-04-18 17:21:20    　　點(diǎn)擊：

附件稅退稅相關(guān)政策規(guī)定：

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。(簡(jiǎn)稱“六稅兩費(fèi)”)

公告發(fā)布時(shí)間是2022年3月，政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)于符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減免優(yōu)惠的企業(yè)可以申請(qǐng)退回或者以后納稅期內(nèi)抵減。

收到附加稅退稅款的會(huì)計(jì)分錄案例

舉例說明：甲公司為增值稅一般納稅人，符合政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，可以享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠，2022年2月已繳納城市維護(hù)建設(shè)稅10萬元，2022年4月收到稅局退回2022年2月未及時(shí)申報(bào)享受減免優(yōu)惠的稅款5萬元，賬務(wù)處理如下：

當(dāng)期計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10萬

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 10萬

貸：銀行存款 10萬

收到50%的退稅做相反分錄沖減：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5萬

貸：稅金及附加 5萬

借：銀行存款 5萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5萬

對(duì)于當(dāng)期直接減免的六稅兩費(fèi)，直接按減免后實(shí)際繳納的金額入賬即可。

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