業(yè)務招待費的扣除標準是什么(企業(yè)所得稅對業(yè)務招待費的扣除規(guī)定)

在業(yè)務招待費的具體范圍上，不論是財務會計制度還是稅法都未給予清晰明確的界定，一般包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動所必要的一項成本費用支出。那么業(yè)務招待費的扣除標準是什么？

企業(yè)所得稅對業(yè)務招待費的扣除規(guī)定是什么？

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業(yè)務收入，還包括其他業(yè)務收入、視同銷售收入。但是不含營業(yè)外收入（如補助收入、讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權收入）、投資收益（有特例）（正向列舉和反向列舉的都要記住）。

1、日常性業(yè)務招待費支出，如餐飲費、住宿費、交通費等。

2、重要客戶的業(yè)務招待費，即除前述支出外，還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等。

案例：

如果企2021年的銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，稅前準予扣除為多少？如招待費實際發(fā)生額為4萬元，稅前準予扣除為多少？如招待費實際發(fā)生額為10萬元，稅前準予扣除為多少？

（1）、銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額3.6萬元。

（2）、銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為4萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2.4萬元。

（3）、銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為10萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。稅前扣除額為5萬元。

計算過程：招待費10萬元，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業(yè)）收入的0.5%。銷售收入為1000萬元的0.5%為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。

1、因業(yè)務開展的需要，招待客戶用餐，建議“營業(yè)費用”下“招待費”；

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐、建議“管理費用”下“職工福利費”；

3、員工出差就餐，在標準內(nèi)的餐費，建議“營業(yè)費用”下“差旅費”；

4、企業(yè)組織員工職業(yè)培訓，培訓期間就餐，建議“管理費用”下“職工教育經(jīng)費”；

5、公司在酒店召開會議，會議期間就餐，建議“管理費用”下“會議費”；

6、公司籌建期間發(fā)生的餐費，建議“管理費用”下“開辦費”；

7、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，建議“管理費用”下“工資薪金”；

8、企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，建議“管理費用”下“董事會費”；

9、工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費，建議“管理費用”下“工會經(jīng)費”。

另外，業(yè)務宣傳費的扣除限額為營業(yè)收入的15%（特定行業(yè)30%），是業(yè)務招待費的30倍（特定行業(yè)的60倍），存在較大的限額空間。

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