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個稅手續費返還賬務處理(個稅手續費返還申請時間規定)
日期：2023-03-17 14:28:44
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最近看很多單位憑證時，發現部分企業在3月取得代扣代繳個稅手續費返還收入時，會計做賬時就此筆所得確認收入，并未繳納增值稅。對此，本文將企業取得代扣代繳個稅的手續費收入賬務及稅務處理做如下梳理：
個稅手續費返還申請時間規定及辦理方式企業應于每年3月30日前，在個稅扣繳端向稅務機關提交上一年度代扣個稅手續費申請，因扣繳單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。
會計處理代扣代繳義務人取得的個稅手續費返還款應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的其他收益或者營業外收入項目中列示。具體賬務處理如下：
收到手續費收入借: 銀行存款
貸: 其他收益/營業外收入
貸: 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）/應交增值稅
獎勵辦稅人員借：管理費用等
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
稅務處理增值稅
企業取得的扣繳個稅手續費返還收入按照“現代服務-經紀代理服務”繳納增值稅。若是一般納稅人，稅率為6%，若是小規模納稅人，征收率為3%。
企業所得稅
根據有關規定，企業代扣代繳取得的個人所得稅手續費返還收入應計入當年收入總額并繳納企業所得稅。與此收入相關的合理支出可以在企業所得稅稅前扣除；企業將收到的個稅返還的手續費用用于開支和獎勵辦稅人員的，確實符合生產經營活動常規，應計入當期損益或有關資產成本。
個人所得稅
根據規定：個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，免征個人所得稅”目前該文件仍然有效。即扣繳單位取得的扣繳手續費用于獎勵代扣業務的辦稅人員，免征個稅。在實際執行層面，各地稅務機關口徑也呈現不統一的情況。
說明：用于獎勵辦稅人員的，免征個人所得稅。發放其他人員的，取得收入的個人應繳納個人所得稅。
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