高新技術研發費用加計扣除比例(高新技術企業所得稅稅率)

目前稅收優惠政策覆蓋科技創新活動的各個環節領域，高新技術企業稅收優惠政策有哪些？

一、高新技術企業所得稅稅率

企業所得稅的法定稅率為25%，對企業獲得國家高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起，企業所得稅減按15%征收。

二、高新技術研發費用加計扣除比例

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

2022年第四季度內，高新技術企業新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該項政策。企業選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現行有關規定執行。

三、固定資產一次性稅前扣除

自2022年10月1日至2022年12月31日期間，高新技術企業新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除。在此之前，企業新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法規定扣除。

四、技術轉讓的稅收

一個納稅年度內，符合條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

注意：1、技術轉讓所得，才享受所得稅免征、減征的優惠，不包括技術開發、技術咨詢、技術服務。2、技術咨詢、技術服務的增值稅免征優惠必須前提需要與技術轉讓、技術開發相關的技術服務，單獨的技術咨詢、技術服務是不可以享受增值稅免稅優惠的。

五、虧損彌補時間上

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。這條政策有兩個關鍵點:一是必須是自2018年1月1日起取得的國家級高新技術企業證書的企業，才可以享受。二是科技型中小企業是需要政府部門認定的，企業自主申請， 各省級科技管理部門審核，符合條件的省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號。

作者：黃時光，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！

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