一般納稅人稅收優惠政策(2022一般納稅人稅收政策解讀)

為了扶持中小微企業的發展，2022年有多項稅收優惠政策，那么哪些稅收優惠政策一般納稅人可以享受呢?下面就一起來看看2022一般納稅人稅收政策解讀吧。

企業所得稅

根據規定，小微企業年度應納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業所得稅(實際稅率為：12.5%×20%=2.5%);年度應納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業所得稅(實際稅率為：25%×20%=5%)。

這里的小微企業是指資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬的非限制或禁止行業的企業。注意小微企業和小規模納稅人的區別，小微企業的劃分標準是站在企業所得稅的角度，符合以上條件的企業;而小規模納稅人和一般納稅人是站在增值稅的角度講企業劃分為不同納稅人身份(適用增值稅的計稅方式等不同，小規模納稅人年度應稅銷售額不得超過500萬，超過500萬除了另有規定外，需要登記為一般納稅人);小微企業既可以是小規模納稅人也可以是一般納稅人。

研發費用加計扣除優惠政策

根據規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

除煙草以外的制造業自2021年1月1日起，在按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

即科技型中小企業以及除煙草以外的制造業，開展研發活動實際發生的研發費用，未形成無形資產的，在據實扣除的基礎上，加計100%稅前扣除，形成無形資產的，按照200%稅前攤銷。

除了煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的企業，開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

設備器具一次性稅前扣除的規定

根據規定的企業購置的單位價值不超過500萬的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額是一次性扣除的政策延期至2023年12月31日，即2022年企業依然可以享受。

同時，今年新出臺了一項單位價值500萬以上設備、器具稅前扣除的規定，根據規定，中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。稅法規定的最低折舊年限為3年(電子設備)，可一次性稅前扣除，稅法規定的最低折舊年限為4(飛機、火車、輪船以外的運輸工具，比如公司購入的汽車)、5(與生產經營活動有關的器具、工具、家具等)、10年(飛機、輪船、火車、機械、機器和其他生產設備)的，準予按照單位價值的50%一次性稅前扣除，剩余50%按照規定以后期間扣除。

需要注意享受該項政策的主體是中小微企業，并非所有企業均可以享受，這里的中小微企業的標準為：1、信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下;2、房地產開發經營：營業收入20億元以下或資產總額1億元以下;3、其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

六稅兩費減半優惠政策

根據規定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

準予享受的主體中的小型微利企業包含一般納稅人，這里小型微利企業的判定標準同企業所得稅一致。一般納稅人2022年1——6月份，根據2021年辦理2020年企業所得稅匯算清繳的結果判斷是否符合享受該“六稅兩費”減半征收，即是否符合小微企業的標準;2022年7月至2023年6月根據2022年辦理2021年匯算清繳的結果進行判斷。

登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠;政策出臺后新設立的一般納稅人，滿足非限制非禁止行業，從業人數不超過300人以及資產總額不超過5000萬的，在設立當月依照有關規定按次申報有關“六稅兩費”時，即可申報享受“六稅兩費”減免優惠。

增值稅

增值稅留抵退稅

根據規定，小型企業、微型企業以及六大行業(“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”)的增值稅一般納稅人(包括個體工商戶一般納稅人)可以享受留抵退稅政策，包括增量留抵退稅以及存量留抵退稅。

增值稅加計抵減

根據規定，生產、生活性服務業增值稅加計抵減政策，執行期限延長至2022年12月31日。

即郵政服務、電信服務、現代服務按照可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，生活服務按照準予抵扣的進項稅額的15%計算加計抵減額。

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