農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式(農(nóng)產(chǎn)品稅率9%還是10%)

有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品扣除率的問(wèn)題，到底什么時(shí)候適用9%的扣除率，什么時(shí)候按照10%的扣除率呢?尤其是在實(shí)務(wù)操作中更加容易混淆，今天就帶大家梳理一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

根據(jù)規(guī)定：“自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。”

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票據(jù)或者銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià) *扣除率

圖表整理

在實(shí)務(wù)操作中，大家經(jīng)常會(huì)搞不清楚不同情形下該如何適用9%或10%的扣除率，下面我們通過(guò)一張簡(jiǎn)單的圖表，就可以對(duì)不同情形更清楚明白的區(qū)分了。

舉例說(shuō)明

2019年8月，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(非農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法)，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普票上注明的稅額3萬(wàn)元，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專票的，注明的金額為4萬(wàn)元，另取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票據(jù)上面注明的買(mǎi)價(jià)為2萬(wàn)元，則該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?

解析

1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普票不得扣除。

2、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專票的，以增值稅專票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票據(jù)，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票據(jù)或者銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額=4*9%+2*9%=0.54萬(wàn)

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