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零余額賬戶用款額度的賬務處理(零余額賬戶用款額度是什么意思)

日期：2023-04-18 17:21:55    　　點擊：

零余額賬戶用款額度

零余額賬戶用款額度是什么意思

1、 是指財政部門為本部門和預算單位在商業銀行開設的賬戶，用于財政直接支

付和財政授權支付及清算的賬戶。

2、 是連接國庫單一賬戶與商品或勞務供應商賬戶的紐帶，是一個過渡性清算賬戶。

3、 每個預算單位只能開設一個零余額賬戶、辦理轉賬、提現等日常業務。

零余額賬戶用款額度的賬務處理

一、收到額度下達通知書時

財務會計：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款收入

預算會計：

借：資金結存--零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款預算收入

二、支出使用額度

1、支付日常活動開支時

財務會計：

借：業務活動費用/單位管理費用

貸：零余額賬戶用款額度

預算會計：

借：行政支出/事業支出

貸：資金結存--零余額賬戶用款額度

2、提現時

財務會計：

借：庫存現金

貸：零余額賬戶用款額度

預算會計：

借：資金結存--貨幣現金

貸：資金結存--零余額賬戶用款額度

如現金退回零余額賬戶，財務會計和預算會計都做相反分錄。

3、購買商品、購建固定資產

財務會計：

借：庫存物品/固定資產/在建工程

貸：零余額賬戶用款額度

應付賬款

應交增值稅(涉稅業務時)

注意：不再對應資產基金和非流動基金了

預算會計：

借：行政支出/事業支出

貸：資金結存--零余額賬戶用款額度

如購貨退回，則應區分本年支付退回還是以前年度支付退回的款項

1)涉及退回本年支付的款項

財務會計：

借：零余額賬戶用款額度

貸：庫存物品等

預算會計：

借：資金結存-零余額賬戶用款額度

貸：行政支出/事業支出

2)涉及以前年度支付的款項退回

財務會計：

借：零余額賬戶用款額度

貸：庫存物品/以前年度盈余調整等

預算會計：

借：資金結存--零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款結轉--年初余額調整/財政撥款結余--年初余額調整

三、年末額度注銷

年末，零余額賬戶必須清零處理，沒有使用完的額度紅字注銷當年收入。如果申請財政同意次年再還，那個科目就是財政應返還額度。

財務會計：

借：財政應返還額度--財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

預算會計：

借：資金結存--財政應返還額度

貸：資金結存--零余額賬戶用款額度

四、次年初恢復額度

次年初根據代理銀行提供的上年度注銷額度通知書作恢復處理

財務會計：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度--財政授權支付

預算會計：

借：資金結存--零余額賬戶用款額度

貸：資金結存--財政應返還額度

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